મઝાર્સ દેંગે તરફથી સ્ટાર્ટઅપ્સ માટે મહત્વપૂર્ણ ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ સલાહ

હેયરેટ ઓરલ, ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ એન્ડ ટેક્સ સ્પેશિયલ ઇન્વેસ્ટિગેશન સિનિયર મેનેજર મઝાર્સ ડેંગે, ટેક્સ, એકાઉન્ટિંગ, ઓડિટિંગ અને કન્સલ્ટન્સી કંપની, ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ પર સલાહ આપે છે, જે સામાન્ય રીતે કોઈપણ સમસ્યાના ઉકેલ શોધવા માટે સ્થાપિત કરવામાં આવે છે અને સંસ્થાપનમાં મુખ્ય ભૂમિકા ભજવે છે અને ઝડપી વૃદ્ધિની સંભાવના સાથે સ્ટાર્ટઅપ્સનું આંતરરાષ્ટ્રીયકરણ.

ટ્રાન્સફર પ્રાઇસીંગ શું છે?

ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ એ OECD અભિગમ પર આધારિત ટેક્સ કાયદો છે, જે "આર્મ્સ લેન્થ પ્રિન્સિપલ" ના સિદ્ધાંત પર આધારિત છે, જે જૂથમાં તેમના યોગદાનને અનુરૂપ જૂથ કંપનીઓ વચ્ચેના વ્યવહારોની કિંમતો પર આધારિત છે. ગ્રૂપ કંપનીઓ દ્વારા બહુરાષ્ટ્રીય કંપનીઓમાં ભાવોની ઇરાદાપૂર્વકની હેરાફેરી અને દેશોના કર આધારને નષ્ટ કરવા માટે કર પ્રશાસનની સંવેદનશીલતા દિવસેને દિવસે વધી રહી છે.

જો કે સ્ટાર્ટઅપ્સ આજના વ્યાપારી જીવનની હકીકત છે, તેઓ મૂડી, રોકાણકાર અને ખર્ચના દબાણ જેવી સમસ્યાઓનો સામનો કરે છે. બીજી તરફ, તે પ્રાપ્ત થયેલા રોકાણો સાથે ખૂબ જ ઝડપી વૃદ્ધિના વલણને પકડી શકે છે અને એક કરતાં વધુ દેશમાં ઝડપથી કાર્ય કરી શકે છે. ટેક્સ, એકાઉન્ટિંગ, ઓડિટ અને કન્સલ્ટન્સી કંપનીમાંથી ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ અને ટેક્સ સ્પેશિયલ ઇન્વેસ્ટિગેશન સિનિયર મેનેજર હૈરેટ ઓરલના જણાવ્યા અનુસાર Mazars Denge, ડ્યુડિલિજન્સ સ્ટડીઝમાં, કંપનીઓએ અનુભવી સલાહકારો સાથે મજબૂત (મજબૂત) ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ મોડલ બનાવવાની જરૂર છે જેથી કરીને કરવેરા જોખમનો સામનો ન કરવો પડે જે રોકાણને અટકાવશે અથવા તેઓ જે દેશોમાં ભવિષ્યમાં કાર્ય કરે છે ત્યાં કર વહીવટનો સામનો ન કરે.

કરવેરાનાં જોખમો ટાળવા માટે સ્ટાર્ટઅપ્સ માટે 3 મહત્વપૂર્ણ મુદ્દાઓ

1. બીજ રોકાણનો તબક્કો

પ્રથમ વખત, સ્ટાર્ટઅપ્સ આ રાઉન્ડમાં સંસ્થાકીય રોકાણકારો સમક્ષ હાજર થાય છે. આ કારણોસર, તે એ સ્ટેજ તરીકે ગણવામાં આવે છે જ્યાં એન્ટરપ્રાઇઝનું ભાવિ નક્કી થાય છે. આ તબક્કે, જો કોર્પોરેટ અને સાચા રોકાણકાર દ્વારા કંપનીમાં રોકાણ કરવામાં આવે તો, નીચેના સમયગાળામાં સફળ સાહસની સંભાવના વધે છે. જો કે, સંસ્થાકીય અથવા વિદેશી રોકાણકારો પાસેથી રોકાણ મેળવવા માટે સ્ટાર્ટઅપ્સે ઘણી શરતો પૂરી કરવી આવશ્યક છે. આમાંની એક સૌથી મહત્વપૂર્ણ સ્થિતિ એ છે કે અમે "ડ્યુડિલિજન્સ" કહીએ છીએ તે વિશેષ પરીક્ષાઓ દ્વારા કંપનીઓનું સફળતાપૂર્વક પાસ થવું. નાણાકીય અને કર ડ્યુડિલિજન્સ પ્રક્રિયાઓમાંથી સફળતાપૂર્વક બહાર નીકળવા માટે, સ્ટાર્ટઅપ્સ બીજ તબક્કા પહેલા અને તે દરમિયાન તેમના કરવેરા જોખમો ઘટાડવાની અપેક્ષા રાખે છે. આ સંદર્ભમાં, ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ એ સૌથી વધુ ટેકનિકલ કર મુદ્દાઓ પૈકી એક છે.

સ્ટાર્ટઅપ્સે કંપનીના વર્તમાન અને સંભવિત વૃદ્ધિના બિઝનેસ મોડલ અનુસાર ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ મોડલ બનાવવા અને કરવેરા જોખમોને ટાળવા માટે નીચેના મુદ્દાઓને ધ્યાનમાં લેવા જોઈએ.

1.1. મૂલ્ય સાંકળ વિશ્લેષણ અને મૂલ્ય નિર્માણ ખ્યાલ

તેના મૂળ અર્થમાં, "ઉમેરાયેલ મૂલ્ય" ની વિભાવનાને ઇનપુટ્સના મૂલ્ય અને આઉટપુટના મૂલ્ય વચ્ચેના તફાવત તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરી શકાય છે. જો કે પરંપરાગત ઉત્પાદન શૈલીમાં ખ્યાલ સરળ અને અમલમાં મૂકવો સરળ લાગે છે, ખાસ કરીને ઉચ્ચ મૂલ્ય-વર્ધિત ઘટકો ધરાવતી ઉત્પાદન પ્રક્રિયાઓમાં મૂલ્ય સાંકળ નક્કી કરવી મુશ્કેલ છે. કંપનીઓ આજે મુખ્યત્વે વિશ્વભરના વિવિધ દેશોમાં કામ કરે છે, ઉચ્ચ જોખમો ધારણ કરીને, વ્યૂહાત્મક ધ્યેયો નક્કી કરવા અને અમલમાં મૂકવા, વિશ્વભરમાંથી ઉચ્ચ વિશેષતા ધરાવતી ટીમો બનાવીને અને મોટા ભાગની વ્યક્તિઓથી આગળ બજાર અને સોદાબાજીની શક્તિનો વિકાસ કરે છે. ચોક્કસ વ્યાખ્યા વિના મૂલ્ય નિર્માણની પ્રક્રિયા, OECD નિર્દેશોને લાગુ કરીને ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ વિશ્લેષણ નિષ્કર્ષ પર આવી શકે છે કે મોટાભાગની વધારાની કિંમત R&D અને માર્કેટિંગ વિભાગોમાં ઉત્પન્ન થાય છે, અને નાનું મૂલ્ય કોર્પોરેટ કાર્યોને આભારી છે. આ કારણોસર, તે ધ્યાનમાં લેવું જોઈએ કે કઈ કંપની ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ મિકેનિઝમ્સમાં મૂલ્ય-વર્ધિત કાર્યો કરે છે જે જૂથ કંપનીઓ વચ્ચે સંબંધિત વ્યવહારોમાં બનાવી શકાય છે. ઉપરોક્ત કાર્યોની સમાંતર, જૂથ કંપનીઓ કે જેઓ જોખમો લે છે અને નોંધપાત્ર મૂર્ત અને અમૂર્ત અસ્કયામતોની માલિકી ધરાવે છે તેઓ અન્ય કંપનીઓ કરતાં વધુ વળતર મેળવવાની અપેક્ષા રાખે છે.

ઉદ્યોગસાહસિકોએ અન્ય એક મુદ્દો જે ધ્યાનમાં લેવો જોઈએ તે એ છે કે "પોસ્ટ બોક્સ કંપનીઓ/શેલ કંપનીઓ" હવે ભૂતકાળ બની ગઈ છે, OECD અને G20 દેશોના નેતૃત્વ હેઠળ અમલમાં મુકવામાં આવેલ BEPS (બેઝ ઇરોશન અને પ્રોફિટ શિફ્ટિંગ) એક્શન પ્લાનને આભારી છે. જૂની પ્રથાઓમાં, કંપનીઓ ટેક્સ હેવન તરીકે ઓળખાતા દેશોમાં સાઇન કંપનીઓ સ્થાપવામાં અને આ કંપનીઓને સંબંધિત વ્યવહારો ફાળવવામાં સક્ષમ હતી. જો કે, BEPS પછીની દુનિયામાં, આવી કૃત્રિમ રચનાઓ ઈતિહાસમાં ઝાંખા પડવા લાગી છે અને તેમના વ્યાપારી-આર્થિક કારણો (પદાર્થ) પર સ્થાપિત કંપનીઓ અને તેમની સાથેના વ્યવહારોના સંદર્ભમાં પ્રશ્ન થવા લાગ્યા છે. તેથી, સ્ટાર્ટઅપ્સને વિદેશમાં સ્થપાયેલી કંપનીઓની ફાળવણી કરતી વખતે અને આ કંપનીઓ સાથે સંબંધિત વ્યવહારો સાકાર કરવા માટે ઘણા ખૂણાઓથી આ મુદ્દાનો સંપર્ક કરવાની જરૂર છે.

1.2. અમૂર્ત અધિકારોની રચના અને માલિકી

OECD ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ ગાઈડ (માર્ગદર્શિકા) અનુસાર, અમૂર્ત અધિકારોને એવી સંપત્તિ તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે કે જેની માલિકી હોય અને વ્યાપારી રીતે ઉપયોગમાં લેવાય, જે સ્વતંત્ર વ્યક્તિ દ્વારા ટ્રાન્સફર કરી શકાય અને તેની કિંમત સમાન હોય, જો કે તે ભૌતિક અથવા નાણાકીય સંપત્તિ નથી. માર્ગદર્શિકા અનુસાર, તે જણાવે છે કે સંપત્તિને અમૂર્ત અધિકાર તરીકે ગણવામાં આવે તે માટે, તેને કંપનીઓની બેલેન્સ શીટમાં નોંધણી અથવા શામેલ કરવાની જરૂર નથી. એક્શન પ્લાન મુજબ, કંપનીના અમૂર્ત અધિકારની કાનૂની માલિકી રહેશે નહીં. તેમને સંબંધિત અમૂર્ત અધિકારનો હિસ્સો પ્રાપ્ત કરવા માટે પૂરતા રહો. તદનુસાર, સંબંધિત પક્ષો વચ્ચેના અમૂર્ત અધિકારોના સ્થાનાંતરણમાં લાગુ કરવા માટે હાથની લંબાઈના મૂલ્યને નિર્ધારિત કરવામાં સંબંધિત પક્ષો વચ્ચે ધારવામાં આવેલા કાર્યો, ઉઠાવવામાં આવેલા જોખમો અને સંપત્તિઓ મહત્વપૂર્ણ છે.

સ્ટાર્ટઅપ્સની સામાન્ય વિશેષતા એ છે કે તેઓ ટેકનોલોજીકલ ઈન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચરનો ઉપયોગ કરીને ઝડપી વૃદ્ધિ માટે બ્રાન્ડિંગ કરવાનો પ્રયાસ કરે છે. ટ્રેડમાર્ક, પેટન્ટ અને જાણકાર જેવા અમૂર્ત અધિકારો મહત્વના હોવાથી તેઓ કયા દેશમાં વિકસિત અને માલિકી ધરાવે છે, DEMPE કાર્યોનું વિશ્લેષણ કરવું જોઈએ અને કયા દેશમાં રોયલ્ટીની માલિકીનું વિશ્લેષણ કરવું જોઈએ. અન્યથા, એ ધ્યાનમાં રાખવું જોઈએ કે જૂથ કંપનીઓ વચ્ચે સ્થાપિત થનારી રોયલ્ટીના ઉપયોગ અંગેના વ્યવહારો કર જોખમ ઊભું કરી શકે છે. અમૂર્ત અધિકારોથી સંબંધિત ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ મિકેનિઝમ્સ સ્થાપિત કરતી વખતે, સ્ટાર્ટઅપ્સે રોકાણના તબક્કા દરમિયાન તમામ વ્યવહારો પર સવાલ ઉઠાવવામાં આવશે તેની અવગણના કર્યા વિના પગલાં લેવા જોઈએ.

1.3. મહત્વપૂર્ણ વ્યક્તિ કાર્ય

ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગના સંદર્ભમાં ગ્રુપ કંપનીઓ વચ્ચેના વ્યવહારોનું પૃથ્થકરણ કરતી વખતે, અન્ય મહત્ત્વનો મુદ્દો એ છે કે કઈ જૂથની કંપનીના મહત્ત્વના અધિકારીઓ કામ કરે છે, જેને સાહિત્યમાં "સિગ્નિફિકન્ટ પીપલ ફંક્શન (SPF)" તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. અહીં મહત્વના મેનેજરો દ્વારા, તેનો અર્થ એવા કર્મચારીઓ છે કે જેઓ કંપનીના વેચાણને સીધી અસર કરવાની ક્ષમતા ધરાવે છે, જેમ કે સ્થાપક, સીઇઓ (ઘણી વખત સ્થાપક સીઇઓ હોઈ શકે છે), સીટીઓ, માર્કેટિંગ ડિરેક્ટર્સ.

સ્ટાર્ટઅપની સ્થાપના સામાન્ય રીતે બહુ ઓછા અને અસરકારક લોકો જેમ કે આઈડિયા અને ટેક્નિકલ મેનેજર સાથે થાય છે અને કર્મચારીઓની સંખ્યા ટ્રાન્ઝેક્શન વોલ્યુમના સીધા પ્રમાણમાં વધે છે. કંપનીના વિકાસ અનુસાર કર્મચારીઓની સંખ્યામાં વધારો થતો હોવા છતાં, મહત્વપૂર્ણ મેનેજરોની સંખ્યા સામાન્ય રીતે ચોક્કસ સંખ્યામાં રહે છે. આ કારણોસર, આ લોકો કઇ ગ્રૂપની કંપની સાથે સંકળાયેલા છે અને તેઓ કઈ સેવા આપે છે તે મુદ્દાઓ સામે આવે છે. તે ધ્યાનમાં લેવું જોઈએ કે સીઈઓ અથવા સીટીઓ જેવી વ્યક્તિના ફેરફારથી ઈન્ટરકંપની ટ્રાન્સફર કિંમતના માળખામાં નોંધપાત્ર ફેરફારો થશે. જો આ લોકો એક કરતાં વધુ ગ્રૂપ કંપનીઓને સેવા આપે છે અને એક સંકલિત બિઝનેસ મોડલનો ઉલ્લેખ કરવામાં આવ્યો છે, તો સ્કોરિંગ સંબંધિત વ્યવહારના માળખા અનુસાર નફો વહેંચણીની પદ્ધતિઓનો ઉપયોગ કરી શકાય છે.